制圖：宋 嵩
營業稅改征增值稅
部分企業稅負增加怎么辦(經濟聚焦·營改增效果怎么樣(下))
短期內政府將予以補貼 從長遠看企業稅負水平總體將趨于均衡平穩
本報記者 李麗輝
核心閱讀
專家認為，企業稅負增加是多種原因造成的。有的是本環節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業在試點前已經集中購置設備，使得當前可抵扣進項稅額少；有的企業部分外購的貨物和服務，因不能取得增值稅專用發票而造成進項稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點時間較短、試點范圍較窄以及企業內部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業經營活動的持續進行，企業稅負水平總體將趨于正常。
從各地營改增試點來看，絕大部分企業稅負下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業在試點初期出現稅負增加的情況，引起了社會的高度關注。營改增后，為何部分企業的稅負會增加？增稅企業所占的比例有多大？下一步改革中這個問題將如何解決？
企業處于不同生產經營周期，某些時間節點可抵扣進項稅額少，稅負可能加重
“試點方案推出時，已經充分考慮到不同企業的情況，特別是不同生產經營周期對企業稅負的影響。但由于現實中企業的情況千差萬別，某些企業在一定時間段內出現稅負上升是可以理解的。”中國社科院財經戰略研究院財政室主任楊志勇認為。
楊志勇解釋說，增值稅的銷項稅額減去進項稅額，才是納稅人的應納稅額。因此，進項稅額能夠抵扣多少，將直接影響企業的稅負。只要進項稅額達到一定數量，營改增納稅人的稅負就不會上升。如果營改增納稅人在某一段時期內進項稅額較少，那么企業稅負可能加重。
“實施營改增首月，公交集團進項稅額是2174萬元，銷項稅額1584萬元，兩者相抵之后，企業無需繳一分錢的增值稅，而且還有589萬元留抵稅額可在日后繳稅中再進行抵扣。”武漢市公交集團財務管理部負責人魏合營說，集團目前正處于發展時期，每年都需要新購車輛。營改增后，車輛購置、燃油、維修等費用都可作為進項稅額進行抵扣。照此推算，公司未來3年內都不用繳增值稅，每年的減稅額達到5000萬元，3年將減稅1.5億元，這對企業來說可不是個小數目。
然而，同處交通運輸業，武鋼集團下轄的貨運公司卻由于去年12月沒有購置車輛和增加設備，可抵扣的進項稅額較少，營改增首月貨運公司稅負增加了400萬元。
不僅是武漢，其他試點地區也存在類似情況。比如，按照以前繳納營業稅計算，上海東方航空公司每年繳稅4億元。去年實施營改增試點，東方航空新購置了飛機，全年僅繳增值稅4000萬元，減稅幅度達九成。而其他地區試點時間較短，當地航空公司在這個時間段內尚未購置新飛機等設備，那么減稅的力度就沒有那么大。
楊志勇認為，企業稅負增加是多種原因造成的。有的是本環節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業在試點前已經集中購置設備，近期又沒有新購設備，使得當前可抵扣進項稅額少；有的企業部分外購的貨物和服務，因不能取得增值稅專用發票而造成進項稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點時間較短、試點范圍較窄以及企業內部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業經營活動的持續進行，企業稅負水平總體將趨于正常。
12個試點省市中，增稅企業所占比例一般在5%左右，且呈下降趨勢
“納入試點的小規模納稅人幾乎全部是減稅的，降稅幅度達到40%左右，稅負增加現象集中出現在少數一般納稅人中。”上海市財政局有關負責人表示，從一年來的運行趨勢看，上海市稅負增加的企業戶數占總戶數比例不斷下降，2012年1月份為11.3%，12月份降為9.4%。
這位負責人介紹，從月度數據分析，試點初期一度矛盾突出的交通運輸業，稅負出現了“前高后低”的變化，自2012年7月起，全行業已連續6個月出現稅收總額凈減少的情況。2012年，上海市交通運輸業服務試點一般納稅人實際繳納增值稅53.1億元，與營改增之前營業稅稅額相比，減少稅收0.8億元。
北京市去年9月1日開展試點以來，前3個月約有1.11萬戶試點企業稅負上升，到第四個月稅負增加的企業減少到8446戶，占試點總戶數的比例下降到4.5%。江蘇省2012年10至12月，全省共有5869戶試點納稅人出現稅負上升，占全部試點納稅人總數的4.07%。
“從12個試點省市情況看，增稅企業所占的比例一般在5%左右，最高的也不到10%。而且這一比例還呈逐漸下降趨勢，相當不易了。”楊志勇表示。
將更多的行業和更多的地區納入試點，從制度層面增加可抵扣的進項稅
楊志勇指出，部分企業稅負上升是暫時性的，并不是由稅制缺陷引起的。進項稅抵扣不足或可抵扣的進項稅范圍偏窄，是部分企業稅負上升的一個重要原因，重點是加快推進營改增改革，將更多的行業和更多的地區納入試點，從制度層面增加可抵扣的進項稅。從長期發展看，由于整個行業納入了增值稅抵扣鏈條，下游企業購入行業服務可以抵扣進項稅額，總體上有利于增加對行業服務的需求，從而拉動整個行業的發展。
而且隨著時間的推移，企業業務范圍的拓展，特別是隨著改革的推進，試點地區和行業的擴大，以及有關配套措施逐步到位，進項稅抵扣將更加充分，大部分的企業稅負增加問題都能逐步得到解決。同時，要引導企業加強內部管理、調整經營模式，有效增加進項稅抵扣。
去年試點省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業進行補貼
雖然從長遠看企業稅負將趨于均衡平穩，但眼下的負擔卻是實實在在的。如何幫助企業度過這段困難時期？目前不少試點地區已出臺或準備出臺政策措施，切實降低這些企業的負擔。
2012年，上海市月平均稅負增加5000元以上的試點企業約為3000戶，對這些企業提供的財政扶持資金約10億元。目前，北京市已受理49戶試點企業提出的資金申請，申請金額為763萬元。
據不完全統計，去年全年試點省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業進行補貼。
財政部有關負責人強調，財政扶持政策必須要規范操作，規范補貼方式和審批程序，切實把錢花到實處。既要防止一些企業對扶持政策產生依賴，甚至采取違法手段套取財政補貼，又要防止該補不補、拖延補貼、失信于企業的情況發生。
